搞懂個人免稅額申請資格：一篇文讓你輕鬆報稅

報稅季來臨，免稅額是節稅關鍵

每年5月是台灣的報稅季節，許多納稅人開始煩惱如何節省稅負。其中，「個人免稅額」是最基本的節稅工具之一。根據財政部統計，2023年全台約有650萬戶申報綜合所得稅，其中超過90%的納稅人會運用免稅額來降低應稅所得。究竟個人免稅額是多少？如何正確申請？這將直接影響您的稅負金額。本文將深入解析個人免稅額的申請資格與實務操作，讓您輕鬆掌握報稅技巧。

什麼是個人免稅額？

個人免稅額是指政府為保障納稅人基本生活所需，在計算綜合所得稅時，允許從所得總額中扣除的一定金額。2023年度台灣的個人免稅額為新台幣92,000元，年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，免稅額增加50%為138,000元。免稅額的主要功能是降低應稅所得，從而減少應納稅額。例如：若您的年所得為100萬元，扣除免稅額92,000元後，應稅所得為908,000元。

定義與用途：降低應稅所得

免稅額的設計理念是基於「量能課稅原則」，讓納稅人在繳稅前能先扣除基本生活所需費用。這與扣除額不同，免稅額是所有納稅人都能享有的基本減免，不需要實際支出即可適用。根據稅法規定，免稅額每年會隨物價指數調整，2023年較2022年增加了4,000元。

適用對象：所有納稅義務人

個人免稅額適用於所有中華民國境內居住的納稅義務人，無論是薪資所得者、自營業主或投資人，只要有所得就享有這項權利。非居住者（例如在台未滿183天的外籍人士）則不適用此免稅額規定。值得注意的是，免稅額可以累加，納稅人除了自己的免稅額外，還可以申報符合條件的扶養親屬免稅額，進一步擴大節稅效果。

個人免稅額的申請資格

要正確申請個人免稅額，首先必須了解相關資格條件。基本資格是必須為中華民國境內居住者，即在台灣境內有住所，並經常居住者，或無住所而在一個課稅年度內在台灣居留合計滿183天者。此外，扶養親屬的免稅額申請有更詳細的規定，需要特別注意。

基本資格：中華民國境內居住者

根據《所得稅法》第7條規定，中華民國境內居住的個人指下列兩種情形之一：1.在台灣境內有住所，並經常居住者；2.在台灣境內無住所，但於一個課稅年度內在台灣居留合計滿183天者。只有符合這兩種情況的納稅人，才能享有個人免稅額。若您長期在海外工作或居住，需特別注意183天的計算方式，以免喪失免稅額資格。

扶養親屬的免稅額申請資格

扶養親屬的免稅額是節稅的重要管道，但必須符合嚴格條件。財政部北區國稅局表示，每年約有15%的申報案件因扶養親屬資格不符被調整補稅。以下分三類說明：

直系尊親屬（父母、祖父母等）的資格條件

納稅人扶養的直系尊親屬（父母、祖父母、外祖父母等）需符合：年滿60歲，或未滿60歲但無謀生能力。2023年每扶養一位直系尊親屬可增加免稅額92,000元（年滿70歲為138,000元）。實務上常見爭議是「無謀生能力」的認定，通常需檢附醫師證明或相關文件佐證。

子女的資格條件

扶養子女的免稅額條件相對寬鬆，包括：1.未滿20歲；2.滿20歲以上但因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅人扶養者。2023年每位子女免稅額也是92,000元。特別注意，子女若已結婚，即使符合上述條件也不能列報免稅額。另外，就讀空中大學、在職專班或補習班者，通常不被認定為「在校就學」。

其他親屬或家屬的資格條件

納稅人扶養其他親屬或家屬（如兄弟姐妹、伯叔舅姨姑等）需同時符合：1.與納稅人或其配偶同一戶籍並同居一家；2.確受納稅人扶養；3.無謀生能力。這類免稅額最容易產生爭議，國稅局查核時會特別嚴格審視同居事實與扶養證明。

如何判斷親屬是否符合「無謀生能力」的定義？

「無謀生能力」是扶養親屬免稅額的核心要件，財政部有明確定義：

• 身心障礙：領有身心障礙手冊或證明，或經醫院鑑定無法工作。
• 在學：就讀於經教育主管機關立案的學校，且有正式學籍。
• 其他特殊情況：如重大傷病、精神疾病等需長期治療，經醫院證明無法工作。

實務上，國稅局會綜合考量年齡、健康狀況、工作能力等因素判斷。建議納稅人保留完整醫療證明、在學證明等文件，以備查核。

如何申請個人免稅額？

了解免稅額資格後，接下來是實際申請程序。2023年財政部推動「報稅服務再升級」，提供更便捷的申報管道。無論您選擇哪種方式，正確準備文件與填寫表格都是成功申請的關鍵。

準備所需文件

申請個人免稅額需準備以下文件：

• 納稅人本人身分證正反面影本
• 戶口名簿或戶籍謄本（證明親屬關係）
• 扶養親屬的在學證明（如學生證、註冊收據）
• 身心障礙手冊或醫療證明（如適用）
• 其他相關證明文件（如無謀生能力證明）

特別提醒，2023年起財政部與教育部、衛福部等機關加強資料介接，許多證明文件已可線上查調，納稅人可減少紙本準備工作。

填寫報稅表格

填寫綜合所得稅結算申報書時，免稅額相關欄位包括：

1. 本人免稅額：自動帶入，無需特別填寫
2. 配偶免稅額：需填寫配偶姓名與身分證字號
3. 扶養親屬免稅額：填寫每位受扶養親屬的姓名、身分證字號、關係與出生年月日

常見錯誤包括：重複申報（如兄弟姐妹同時列報父母）、親屬關係填寫錯誤、漏填身分證字號等。填寫完畢後務必仔細核對，避免因小失大。

申報方式

2023年提供三種申報方式：

網路申報最為便捷，系統會自動帶入所得資料與基本免稅額，納稅人只需確認並新增扶養親屬資訊即可。手機報稅則適合所得單純且不需修改資料者。

常見錯誤與注意事項

根據國稅局統計，約有20%的申報案件在免稅額部分出現錯誤。這些錯誤可能導致補稅甚至處罰，納稅人應特別留意以下常見問題。

重複申報免稅額的風險

最常見的錯誤是親屬免稅額被多人重複申報，例如兄弟姐妹同時列報父母，或離婚夫妻都申報子女免稅額。財政部已建立完善的勾稽查核系統，重複申報被發現的機率極高。正確做法是家人間事先協商由誰列報，並簽署協議書留存備查。

文件不齊全導致申請失敗

許多納稅人申報扶養親屬免稅額時，未準備完整證明文件。例如：申報就學子女免稅額卻無法提供在學證明；申報無謀生能力父母卻無醫療證明。國稅局可能會要求補件或直接剔除免稅額。建議將所有證明文件掃描存檔，至少保存5年。

未符合資格卻申報免稅額的後果

故意申報不符合資格的免稅額，除需補稅外，還可能被處以所漏稅額0.4-1倍的罰鍰。例如：申報已就業子女為「在學」、申報未同住的叔伯為「受扶養親屬」等。國稅局近年加強查核高所得者的免稅額申報情況，切勿心存僥倖。

掌握免稅額申請資格，聰明節稅

個人免稅額是合法節稅的重要工具，2023年每人基本免稅額為92,000元，加上扶養親屬免稅額，一個四口之家（夫妻+2名子女）的免稅總額可達368,000元，以稅率12%計算，可節省44,160元稅負。正確理解個人免稅額是多少與申請資格，能讓您在報稅季從容不迫，合法降低稅負。建議納稅人每年報稅前重新檢視家庭成員狀況，善用各項免稅額與扣除額，做個聰明的納稅人。