2023 薪俸稅分期繳納全攻略：入息、免稅額與申請流程詳解

一、引言：簡述薪俸稅繳納的重要性，以及分期繳納的必要性

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每一位在職人士都必須面對的法定責任。準時並全額繳納薪俸稅不僅是公民義務，更是維持社會公共服務正常運作的基石。稅款被用於教育、醫療、基礎建設等各個方面，與市民的日常生活息息相關。然而，在當前的經濟環境下，許多納稅人可能會因各種原因，如經濟週期波動、個人突發狀況或短期資金周轉困難，而無法一次性繳清稅款。此時，瞭解並善用「」機制就顯得尤為重要。這項政策設計的初衷，正是為了在確保稅收的同時，體諒納稅人的實際困難，提供一個緩衝的空間，避免因一時的財務壓力而導致更大的經濟損失或法律後果。因此，深入理解如何計算自己的稅務負擔，並知悉在必要時如何合法合規地申請分期繳稅，是現代納稅人必備的財務知識。本文將全面解析2023/24課稅年度的相關規定，從計算開始，到詳細介紹各項的細節，並逐步指引您完成整個申請分期交稅的流程，助您從容應對稅務事宜。

二、薪俸稅基本概念

1. 應課薪俸稅入息的計算方式

應課薪俸稅入息是計算稅款的基礎，它並非指您的總收入。根據香港稅務條例，這個金額是從您的總入息中扣除「可扣除支出」和「虧損」後得出的淨額。總入息通常包括薪金、工資、津貼、佣金、花紅、約滿酬金以及由僱主提供的寓所價值等。值得注意的是，某些收入是明確免稅的，例如來自政府債券的利息、某些類別的退休金等。在計算時，納稅人首先需要匯總所有應課稅的收入項目，然後再減去依法可扣除的項目。常見的可扣除支出包括為產生應評稅入息而必需支付的費用，例如專業學會的會費、進修課程的開支（若該進修與職務相關），以及向認可退休計劃支付的強制性供款（即MPF供款）。計算過程需要嚴謹，因為這直接影響到最終的稅務負擔。正確申報應課薪俸稅入息是履行納稅義務的第一步，也是確保後續申請任何稅務寬減或分期安排的基礎。

2. 2023/24課稅年度的稅率及級距

香港的薪俸稅採用兩種計算方法，納稅人需選用較低者作為應繳稅款。第一種是「累進稅率」，第二種是「標準稅率」。對於2023/24課稅年度，累進稅率的級距保持不變。應課稅入息實額在最初的50,000港元按2%稅率計算，其後的50,000港元按6%計算，再其後的50,000港元按10%計算，再其後的50,000港元按14%計算，餘額則按17%計算。然而，根據此方法計算的稅款，總額不會超過應課薪俸稅入息扣除個人免稅額2023後的金額乘以15%的標準稅率。標準稅率目前維持在15%。這意味著對於大部分中低收入的納稅人而言，採用累進稅率計算的稅款會較低；而對於高收入人士，則可能按標準稅率計算更為划算。稅務局會自動為納稅人選取應繳稅款較低的計算方法。

3. 各項常見的個人免稅額詳解

個人免稅額2023是減輕納稅人負擔的重要措施。2023/24課稅年度的基本免稅額為132,000港元。此外，還有針對特定情況的額外免稅額，例如：

• 已婚人士免稅額：若納稅人在課稅年度內任何時間已婚，且配偶沒有應課稅入息，可申請264,000港元的免稅額。
• 子女免稅額：每名未婚子女的免稅額為120,000港元。若子女在年度內出生，該免稅額同樣適用。對於每位未滿18歲的子女，或年滿18歲但未滿25歲並正在接受全日制教育的子女，或年滿18歲但因身體或精神問題無能力工作的子女，均可申領。
• 供養父母/祖父母免稅額：根據受供養者的年齡及是否同居，免稅額由25,000港元至50,000港元不等。
• 單親免稅額：合資格的單親人士可獲132,000港元免稅額。
• 傷殘受養人免稅額：每名合資格的傷殘受養人可獲75,000港元免稅額。

正確申報這些免稅額能有效降低您的應課薪俸稅入息，從而減少應繳稅款。

4. 如何在報稅表上正確填寫免稅額

在收到稅務局發出的報稅表（BIR60表格）後，納稅人需要仔細填寫個人資料及收入詳情，並在指定的部分申索各項免稅額。填寫時務必準確無誤，並準備好相關的證明文件以備稅務局查核。例如，申索子女免稅額時，可能需要提供子女的出生證明書；申索供養父母免稅額時，則需要提供關係證明及同居證明等。所有申索都必須是真實且符合資格的，虛報資料屬違法行為。完成填寫後，務必在截止日期前提交報稅表。清晰的申報不僅能確保您享受到應有的稅務寬減，也為將來若需申請分期交稅打下良好的基礎，因為稅務局會根據您申報的準確資料來評估您的還款能力。

三、申請分期繳納薪俸稅的條件

1. 具體條件說明

並非所有納稅人都可以隨意申請分期交稅。稅務局批准分期繳稅申請，主要基於納稅人確實面臨經濟困難，無法依照稅單上指定的日期一次性繳清全部稅款。所謂的經濟困難，必須是合理且可證明的。常見的合資格情況包括：失業或收入大幅減少、經營業務出現虧損、本人或家人患上嚴重疾病需要支付巨額醫療費用、遭遇意外事故（如火災、盜竊）導致財產損失，或其他不可抗力的突發狀況。稅務局在審批時會作個別考慮，核心原則是納稅人並非蓄意拖欠稅款，而是確實存在客觀上的財務壓力。單純的「忘記」或「不方便」並不足以構成批准分期的理由。納稅人需要證明其目前的財務狀況，在支付必要的生活開支後，已無足夠能力全額繳稅。

2. 提供相關證明文件的要求

為了支持您的申請分期交稅請求，稅務局通常要求提供詳細的證明文件，以佐證您聲稱的經濟困難。這些文件是審核過程中的關鍵證據。所需的文件視具體情況而定，可能包括：過去三個月的銀行月結單、最近的薪金單或失業證明、醫療費用收據及醫生證明、相關事故的報告（如報案記錄）、每月開支預算表、以及其他負債證明（如貸款還款記錄）。提供的文件必須是真實、清晰且最新的。稅務局可能會根據您提交的文件，要求提供進一步的資料或解釋。完整而有力的證明文件能大大提高申請的成功率，並有助於稅務局制定出一個符合您實際還款能力的分期計劃。

四、分期繳納申請流程

1. 如何向稅務局提出申請

當您確定自己符合條件並準備好證明文件後，應盡早向香港稅務局提出申請分期交稅。最直接的方式是填寫指定的申請表格。您不應等到最後繳款期限過後才申請，最好在收到稅單後，若預見繳稅有困難，便立即著手準備。延遲申請可能會導致被加徵附加費甚至採取法律行動。

2. 申請表格的填寫指南

申請分期繳稅主要使用IR1360表格「要求分期繳付稅款申請書」。填寫時需格外仔細：

• 個人資料：準確填寫姓名、身份證號碼、檔案號碼、稅單編號及聯絡方式。
• 申請理由：在「申請原因」一欄，必須清晰、具體地闡述您面臨的經濟困難。避免使用模糊的詞語，應詳細說明困難的性質、發生時間、對您財務狀況的影響等。
• 建議分期計劃：您需要提出一個具體的分期還款建議，包括首期金額、每期還款額、還款期數及還款日期（例如每月最後一個工作日）。提出的計劃應務實，基於您當前的收入和必要開支，確保能夠持續履行。
• 聲明：務必如實聲明所有資料均屬真實正確，並簽署及註明日期。

3. 需要提交的文件清單

隨同申請表格一併提交的文件可能包括：

• 身份證副本
• 相關稅單副本
• 最近三個月的銀行存摺或月結單副本
• 收入證明（如最近薪金單、僱主信）或失業證明
• 詳細的個人或家庭每月收支預算表
• 與申請理由相關的證明文件（如醫療報告、費用單據、事故報告等）

建議將所有文件複印備份，並在副本上註明與正本相符。

4. 稅務局審核時間及通知方式

稅務局在收到您的完整申請（包括表格和所有證明文件）後，一般需要數週時間進行審核。期間，稅務官員可能會聯絡您要求補充資料或澄清某些細節。審批結果會以書面形式（通常為信件）通知您。如果申請獲批，信函會詳細列明批准的分期還款計劃，包括每期還款額、到期日以及任何適用的利息。如果申請不獲批准，信函會說明理由。無論結果如何，都應仔細閱讀通知內容，並嚴格遵守獲批的還款條件。

五、分期繳納的注意事項

1. 逾期未繳的後果

即使獲准分期繳稅，嚴格遵守還款計劃也至關重要。如果任何一期款項逾期未繳，稅務局可能會視整個分期協議失效，並立即追討全部未繳清的稅款餘額。此外，稅務局會對逾期未付的稅款加徵5%的附加費；若稅款在繳款日期6個月後仍未清繳，會再加徵10%的附加費。同時，稅務局有權採取多種追稅行動，包括通過區域法院進行民事訴訟、向您的僱主發出「追收稅款通知書」要求從您的薪金中直接扣繳、甚至申請您破產。這些後果會對個人信譽和財務狀況造成嚴重且長遠的負面影響。

2. 分期繳納期間利息的計算

需要明確的是，獲准申請分期交稅並不意味著免除利息。稅務局通常會就未繳付的稅款餘額徵收利息。利息率由稅務局局長訂定，並會不時調整。利息通常從稅單上原定的最終繳稅日起計算，直至稅款全數清繳為止。即使您是按分期計劃還款，每一期還款後，利息只會針對剩餘的未償還本金計算。因此，在提出分期建議時，應將利息負擔考慮在內。準時還款有助於控制利息成本的增加。

3. 如何查詢分期繳納的進度

納稅人可以透過多種途徑查詢分期繳稅的狀況。最便捷的方法是使用「稅務易」線上服務。登入個人帳戶後，可以查看稅務狀況、未清繳的稅款餘額及下一期的到期日。您也可以致電稅務局的查詢熱線（187 8022），或親身前往稅務大樓的詢間櫃檯查詢。建議保留所有還款記錄（如銀行轉帳記錄），以便在出現爭議時作為憑證。保持良好的記錄和主動查詢，能確保您對還款進度有清晰的掌握。

六、常見問題解答（FAQ）

1. 問：申請分期繳稅是否一定會獲批？

答：不一定。稅務局會根據您提交的申請理由和證明文件進行嚴格審核。只有當局認為您的經濟困難真實存在，並且您提出的還款計劃合理可行時，才會批准申請。虛報或理由不充分將導致申請被拒。

2. 問：如果我的財務狀況在分期期間好轉，可以提前還清稅款嗎？

答：可以，而且鼓勵這樣做。提前清繳全部稅款可以節省後續的利息支出。您只需通知稅務局並支付截至提前還款日的所有未付稅款及利息即可。

3. 問：我可以多次申請分期繳稅嗎？

答：通常情況下，對於同一張稅單，稅務局只會考慮一次分期申請。如果獲批後，您的財務狀況再次惡化，導致無法按原定計劃還款，您應立即主動聯絡稅務局，說明情況並嘗試商討修改還款計劃。切勿單方面停止還款。

4. 問：申請分期會影響我的信貸評級嗎？

答：成功申請分期繳稅本身通常不會直接記錄在信貸資料庫中。但是，如果您在分期期間出現逾期還款，導致稅務局採取法律追討行動（如發出法院判決），則會對您的信貸評級造成嚴重的負面影響。

七、總結：合理規劃，輕鬆應對薪俸稅

面對薪俸稅，與其被動應付，不如主動規劃。從源頭上，準確計算應課薪俸稅入息並善用各項個人免稅額2023，是合法降低稅務負擔的最有效方法。平日保持良好的個人財務管理習慣，例如設立「稅務儲備金」，可以防患於未然。然而，人生總有意外，當確實遇到無法預見的財務困境時，香港稅務局提供的申請分期交稅機制便是一個重要的安全網。關鍵在於坦誠溝通、及時申請並提供充分證明。通過本文的詳細解析，希望您能全面掌握從稅務計算到困難應對的全流程知識。記住，依法納稅是責任，而在困難時尋求合法合規的解決方案則是您的權利。只要提前規劃、了解程序、積極面對，您就能更加從容地履行稅務責任，保障個人財務健康。